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关于【实质性程序】:实质性程序（审计底稿之实质性程序），今天小编给您分享一下，如果对您有所帮助别忘了关注本站哦。
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- 1、定期存款的实质性程序
- 2、实质性程序（审计底稿之实质性程序）
1、定期存款的实质性程序
定期存款是与活期存款相对应的概念，其流动性较差，不可以随时取出，但可以用于质押。定期存款的实质性程序与其他的货币资金既有共通之处，又有其特性。下面就随小编来看看定期存款的实质性程序。
1．在会计实务中，定期存款与其他理财相比，虽然比较稳健但利率相对较低。所以一般情况下，企业不会把大部分盈余资金放到定期存款里。审计人员需要向管理层询问定期存款存在的商业理由，结合被审计单位所处行业的商业模式，与同行业企业对比评估其合理性。
2．在审计中必须要获取定期存款明细表，检查明细表上的金额是否与账面记录金额一致，存款人是否为被审计单位，定期存款是否被质押或限制使用。
3．如果被审计单位存在定期存款，审计人员在监盘库存现金的同时还应当监盘定期存款凭据。定期存款的监盘时间最好选择在资产负债表日。
4．对未质押的定期存款，审计人员需要检查开户证实书原件。已经质押的定期存款，可能在所有权上存在问题，所以存在被审计单位隐藏的风险。检查原件是为了防止被审计单位提供的复印件是未质押前原件的复印件。在检查时，还要认真核对相关信息，包括存款人、金额、期限等，如有异常，需实施进一步审计程序。
5．对已质押的定期存款，审计人员检查定期存单复印件即可，但还要与相应的质押合同核对。
如果质押存款是用于借款，审计人员需要关注定期存单对应的质押借款有无入账；对于超过借款期限但仍处于质押状态的定期存款，还应关注相关借款的偿还情况，了解相关质权是否已被行使。如果质押存款是为他人提供担保的，审计人员需要关注担保是否逾期及相关质权是否已被行使。
6．如果审计人员对定期存款的真实性存有疑虑，可以向银行函证定期存款相关信息。
7．所有的利息收入都会反应在银行存款中，审计人员可以结合财务费用利息收入测算，被审计单位是否存在体外资金循环的情形。
以上就是定期存款的几项实质性程序，审计人员在审计过程中要特别注意定期存款的质押状况，已被质押的定期存款和未被质押的定期存款的程序是有所不同的。
2、实质性程序（审计底稿之实质性程序）
实质性程序(审计文件的实质性程序)
长期和短期贷款
1.主要程序:获取银行贷款明细表。
2.程序相关说明:需要详细说明报告期内每笔贷款的明细，并标注贷款性质。
3.稿件中的说明要求:说明添加和与总账核对的程序，以及结论。
4.证据要求:详细清单和汇总计算。
1.主要流程:根据附表中的借款，获取借款合同，查看利率期限是否符合担保条件(如果是抵押，需要谁的抵押物)。准备抵押担保明细表并检查。
2.程序说明:注意利率是否有调整条款，为后面的利率计算打下基础。对于期限，本合同中的期限可能与实际还贷期限不一致，一般以实际收到日期为准。至于保障条件，需要注意。如果有实际控制人以外的人提供担保，有公司以外的资产提供抵押，我们需要关注提供这些担保的人、资产以及公司与公司的关系，他们很可能是公司的关联方。
3.稿件中的描述要求:明细表中的相关细节是否与合同和收据中的记录一致。讲解抵押担保的核查流程，与固定资产、无形资产、应收账款等抵押质押明细进行交叉核对。
4.证据要求:合同及抵押质押担保清单。
1.主要程序:重新测量利息。
2.程序说明:利息的计算时间是短期贷款审计的重要组成部分。至于计算，可以基于审计工具的改进，逐个重新计算，核心有较大差异。请先检查贷款期限是否正确(部分合同约定的时间与实际还贷时间不一致)，利率是否变化。
3.稿件中的描述要求:说明测试过程和测试结论。
4.证据要求:利息测试表和利息资本化测试表。
1.主要程序:通信。
2.程序相关说明:用银行存款做函证贷款时，标注索引。但是，你可以在贷款手稿中准备一份信函认证结果的总结。
3.稿件中的描述要求:说明信证的过程和结论。
4.证据要求:通信结果的总结。
1.主要程序:根据企业信用报告，核对账面记录是否一致。
2.程序的相关说明:认真对待每一个支票不符点。如果有已经归还的借款，但没有在公司财务系统中记录，可能存在账外资金，或者以公司名义借款，但实际控制人将资金转给其他关联方使用的可能性。
3.稿件中的解释要求:解释利益分配的过程和结论。
4.证据要求:利益分配清单。
1.主要程序:抽样检验。
2.程序相关说明:对贷款偿还情况进行必要的抽样检查。
3.稿件中的描述要求:说明公司的抽样标准、检测流程、检测结论。
4.证据要求:抽样表。
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