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关于【什么是穿行测试】:什么是穿行测试，今天小编给您分享一下，如果对您有所帮助别忘了关注本站哦。
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- 1、什么是穿行测试
- 2、直播笔记！AEO认证标准精讲：内部控制标准
1、什么是穿行测试
穿行测试（walk through testing）是指追踪交易在财务报告信息系统中的处理过程。这是注册会计师了解被审计单位业务流程及其相关控制时经常使用的审计程序。在风险管理中，在正常运行条件下，将初始数据输入内控流程，穿越全流程和所有关键环节，把运行结果与设计要求对比，以发现内控流程缺陷的方法。
2、直播笔记！AEO认证标准精讲：内部控制标准
【编者按】
近年来，中国海关将工作重点逐渐从事前监管过渡至事后监管，企业信用管理体系已逐步完善，更优惠的通关措施均向高信用等级企业倾斜。2019年AEO新标准执行后，海关加大力度进行AEO认证工作。如何帮助企业通过AEO认证？慧贸天下特别策划联合北京德和衡律师事务所海关事务团队，精心打造《AEO认证四步达》系列，帮助企业了解海关对AEO认证的检查思路，带领企业学习如何从容、有效准备AEO认证，应对AEO检查。
本文依据北京德和衡律师事务所AEO认证专家祖家培女士于4月22日在慧贸天下“AEO认证四步达”系列直播中的讲座《AEO认证解析课2——AEO认证标准精讲：内部控制标准》整理提炼而成。并取得祖家培女士授权发表。
讲座以较为复杂、严格的高级认证标准中的通用标准和进出口收发货人单项标准为基础，深度剖析了AEO高级认证标准中的11条内部控制标准。本文仅对课程内容进行了简单提炼，课程中对内部控制各项标准的深入讲解请长按下方二维码观看本期直播。
关于AEO认证的背景、必要性以及财务与守法标准的解析，可以参考前两节课
《AEO认证四步达先导课》、《AEO认证标准精讲：财务与守法标准》
进行更为全面的了解。
长按收看本期直播
一、海关业务培训
1. 建立海关法律法规等相关规定的内部培训制度并有效落实。
2. 法定代表人（负责人）、负责关务的高级管理人员、关务负责人、负责贸易安全的高级管理人员应当每年参加2次以上海关法律法规等相关规定的内部培训，及时了解、掌握相关管理规定。
在上述标准中需要注意培训对象、培训内容、培训频次、培训效果。具体包括对员工的培训和对高级管理人员的培训两类，其中高级管理人员的培训次数提高到了2次。培训内容上要注意根据自身的相关业务，针对最新的法律法规进行培训，也可以采取专题培训的形式。对于培训计划、培训资料、签到表之类的培训资料要妥善保存。具体而言，培训不限于线下、内部，也可以采取线上或是外聘的形式。海关有可能现场进行培训效果的抽查。
二、内部组织架构
1. 进出口业务、财务、贸易安全、内部审计等部门（岗位）职责分工明确并有效落实。
2. 指定高级管理人员负责关务。
特别需要注意的是“分工明确”和“指定高级管理人员负责关务”，需要有明确的聘任书，并配以具体的岗位职责说明书。一要看标准要求的岗位是否设立，二要看法人、高级管理人员对关务和贸易安全的了解程度和应尽责任。
三、单证控制
建立进出口单证复核或者纠错制度并有效落实。
这是比较容易扣分的一项。“有效落实”具体而言需要有专门复核的岗位设置，所有的报关项目都要进行复核，要有内部复核及纠错的记录留存。需要注意的是委托报关不能减轻自身责任。
单证控制涉及的单证包括进出口单证、许可证管理、加工贸易的各个环节，具体的内容可以在课程中进行了解。
控制过程需要进行逻辑复核、事实复核，保证单单相符、单证相符。在复核工作量较大的情况下可以借助管理系统进行复核。
四、单证保管
1. 建立符合海关要求的进出口单证管理制度，确保归档信息的及时性、完整性、准确性与安全性。
2. 建立符合海关要求的特殊物品安全管理制度并按照规定留存特殊物品生产、使用、销售记录。
3. 建立符合海关要求的货物技术标准规范保管制度。
4. 妥善管理报关专用印章、海关核发的证书、法律文书等单证。
5. 建立企业认证的书面或者电子资料的专门档案。
需要注意的是认证也需要建立专门档案进行保管。归档信息要确保及时性、完整性、准确性与安全性，如纸质文档保管需要注意防火防盗、电子文档注意备份等。单证保管也需要设立专门的岗位进行具体工作，注意单证保管的有序性。在委托报关行进行保管的情况下也要定时进行检查，确保单证的安全完整。
五、进出口活动
1. 建立进出口活动的流程管理制度。
2. 进出口收发货人——进出口业务管理流程设置合理、完备，涉及的货物流、单证流、信息流能够得到有效控制。
这里强调的是流程的管理，确保货物流、单证流、信息流顺畅合理。在流程管理中要包括复核的内容，与第三条标准“单证控制”相对应，杜绝流程一套实际一套的情况。海关在进行检查的时候会进行穿行测试，抽样提供具体单据，确保各环节数据的一致性。
六、内审制度
1. 建立对进出口活动的内部审计制度并有效落实。
2. 每年实施1次以上的内部审计并建立书面或者电子资料的档案。
3. 已成为高级认证企业的，应当每年对持续符合海关高级认证企业标准实施内部审计。
根据标准一年至少要进行两个内审，一是对于进出口活动的内审，二是对于AEO高级认证持续符合标准的内审。海关会收集企业内审的制度及档案进行检查，具体的内审操作可以观看课程进行了解。
七、质量管理
建立对应的食品、化妆品、动植物及产品、工业品等法检商品质量安全管控制度，并有效落实
一是要建立质量风险管控的体系，二是要保留问题处置的情况。对于不同类型的货物需要建立的质量控制体系措施不同：
海关在检查时会抽取质量管理制度和台账，对于需要检验检疫的货物也会抽取相应记录以及不合格物品的处理记录。
八、改进机制
建立对应的食品、化妆品、动植物及产品、工业品等法检商品质量安全管控制度，并有效落实
在改进机制方面首先要有改进和追责的制度，明确改进的流程，要包括发现问题、问题分析、查找原因、制定改进和追责方案、具体实施及效果评估等。问题来源于标准第3项“单证复核”、第5项“进出口活动”和第6项“内审制度”中发现的问题，以及被海关处罚的事项。
九、信息系统
1. 具有管理企业生产经营活动的信息化系统。
2. 收发货人——建立真实、准确、完整并有效控制企业生产经营、进出口活动、财务数据等的信息系统，在客户管理、合同管理、财务管理、关务管理、物流管理等方面具备可记录、可追溯、可查询、可分析、可预警等功能并有效运行。
标准的9、10、11项是相互关联的。首先介绍信息系统，海关对于信息系统的要求具体来说是“五可”：可记录、可追溯、可查询、可分析、可预警。企业生产经营活动的全过程都应包含在信息系统之中，并且各个模块之间应该是相互关联的，能够进行穿行测试。海关会要求提供信息系统的模块介绍，实地测试时则会要求进行系统的演示。
十、数据管理
1. 建立信息系统的数据管理制度，数据存储3年以上。
2. 收发货人：
（1）生产经营数据以及与进出口活动有关的数据及时、准确、完整、规范录入系统。系统数据自进出口货物办结海关手续之日起保存3年以上。
（2）进出口活动主要环节在系统中能够实现流程检索、跟踪。
数据管理即对信息系统中的数据进行管理。在录入上要求及时、准确、完整、规范，数据保存的时间和场所也有相应要求，数据还需要进行一定频次的容灾备份。海关关注的另一个点是系统数据录入出现错漏的处理措施，同样也会进行穿行测试。
十一、信息安全
1. 建立信息安全管理制度并有效落实。
2. 对员工进行信息安全相关的培训。
3. 对违反信息安全管理制度造成损害的行为应当予以责任追究。
信息安全分为三大部分：信息安全管理、信息安全培训和损害责任追究。
信息安全管理包括：日常运维保障，如账号密码定期更新、日常检查记录等；系统定期更新，如系统入侵防范；异常情况处理，如异常处理程序等。信息安全培训的文档要求可以参照标准第1项海关业务培训。损害责任追究需要保存记录以备检查。
下一节课是《AEO认证四步达》的最后一节课《AEO认证标准精讲——贸易安全标准》，内容预告如下：
编辑：Meredith
校审：Snow
排版：哈梨
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