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关于【暂估成本的账务处理】:会计处理暂估成本 如何处理暂估成本，今天小编给您分享一下，如果对您有所帮助别忘了关注本站哦。
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- 1、暂估成本的账务处理：会计处理暂估成本 如何处理暂估成本
- 2、暂估如何做账？
1、暂估成本的账务处理：会计处理暂估成本 如何处理暂估成本
一、暂估入库:借方为原材料(暂估金额)，贷款:应付账款-暂估/无票（XX供应商)(暂估金额)；
二、暂估回冲:
1.红字冲回暂估入库:借方为原材料(原暂估金额，红字)，贷方为应付账款-暂估/无票XX供应商(原暂估金额，红字)；
2.收到发票后入库:借方为原材料(发票不含税额)、应纳税-应纳增值税(进项税额)(税额)、应付账款—XX供应商(发票含税金额)。
以上是暂估成本会计处理的相关内容。
什么是暂估成本？暂估成本是企业当月购买的材料已验收入库，但未收到对方开具的正式发票。因此，在计算本月底的材料成本时，会计只能根据合同中的单价金额暂估入库，材料成本为暂估成本。本月库存已入库，但采购发票未收到，库存入库成本不确定。因此，为了在月底计算准确的企业库存成本，有必要将这部分库存暂估入账，成为暂估凭证。暂估业务可以理解为货到票未到的业务。根据企业会计准则的规定，企业需要合理估计合同协议价格、当月或近期同类商品购买成本、当月或近期同类商品购买成本、当期市场价格或同类商品流通环节的平均成本率。本文主要写临时成本会计处理的相关知识点，仅供参考。
2、暂估如何做账？
解答这个问题之前，先说明一下为什么需要暂估，哪些情况下需要暂估。
需要暂估的原因很简单，就是让暂估做账后的数据更客观、更公允。
需要暂估做账的情形大致有三种：
第一，费用发生了，尚未取得发票；
第二，采购的资产已经收到，但发票尚未取得；
第三，费用在受益期内尚未付款，没有发票或尚未收到发票，需要做预提处理。
接下来就给大家说一下暂估如何做账。
第一种情形：费用已发生，未取得发票
某公司预付了招待费3万元，月末尚未收到发票，会计决定对这笔费用暂估处理。会计分录如下：
借：管理费用——业务招待费 30,000
贷：预付账款 30,000
分录摘要可写明“暂估x月业务招待费”。
下月收到发票后，发现招待费发票上的金额为3.2万元。会计做账时先要红字冲销上月的暂估分录：
借：管理费用——业务招待费 30,000
贷：预付账款 30,000
然后再根据发票金额，正常做账。
借：管理费用——业务招待费 32,000
贷：预付账款 30,000
银行存款 2,000
注意了，暂估入账的费用，不能在企业所得税前扣除，需做纳税调整处理。
第二种情形：资产已收到，发票未取得
某公司采购的一批原材料已验收入库，价税合计116，000元，月底前尚未取得发票，会计决定对这批存货暂估处理。会计分录如下：
借：库存商品——原材料 100,000
贷：预付账款 100,000
分录摘要可写明“暂估xx材料入库”。
需要说明的是，资产暂估入账时，增值税进项税额的处理比较特殊，可遵循以下原则进行：
第一，如果公司为小规模纳税人，应将增值税进项税额一并作为资产价值暂估做账；
第二，如果公司为一般纳税人，约定取得增值税普通发票的，也应将增值税进项税额一并作为资产价值暂估做账；
第三，如果公司为一般纳税人，约定取得增值税专用发票，暂估入账的金额可不包含增值税进项税额。一般纳税人购进劳务、服务等，但尚未取得增值税扣税凭证的，比照处理。
下月收到增值税专用发票后，会计做账时先要红字冲销上月的暂估分录。
借：库存商品——原材料 100,000
贷：预付账款 100,000
然后再根据发票金额，正常做账。
借：库存商品——原材料 100,000
应交税费——应交增值税（进项税）16,000
贷：预付账款 116,000
第三种情形：预估费用
某公司2018年年底拟为员工发放年终奖100万元，年终奖将在2019年2月份发放，会计决定将年终奖费用确认在2018年。会计分录如下：
借：管理费用——年终奖 1，000，000
贷：应付职工薪酬 1，000，000
等到2019年2月，实际发放年终奖时，会计分录如下：
借：应付职工薪酬 1，000，000
贷：银行存款 1，000，000
预提的年终奖如果在2019年汇算清缴之前能实际发放，年终奖费用可以在2018年的企业所得税前扣除。反之，年终奖费用只能在实际发放年度的企业所得税前扣除。
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