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零余额账户，什么是零余额账户
问题1：什么是零余额账户？
问题2：零余额账户是什么意思？
零余额账户是指财政部门和预算单位在办理直接支付和授权支付业务时，先由代理银行根据支付令（即拨款凭证，下同），通过财政部门零余额账户或预算单位零余额账户将资金支付到供应商或收款人账户。支付的资金由代理银行在每天规定的时间内与人民银行通过国库单一账户进行清算，将当天支付的所有资金从人行国库划到上述各账户，当天轧账后，各账户的余额均为零。
怎样设置零余额账户？
省级一级预算单位及无主管部门的行政事业单位，须填写《银行账户审批表》报省财政厅（基层预算单位填写《银行账户审批表》，报主管部门，主管部门还须填写《财政授权支付银行开户情况汇总申请表》，连同基层预算单位的《银行账户审批表》一并报省财政厅）;《银行账户审批表》经省财政厅审批后报人民银行，人民银行按规定核发《开户许可证》，预算单位持《开户许可证》，在省财政厅确定的代理银行所属分支机构内，自主选择预算单位零余额账户的开户银行，办理零余额账户开户和印鉴预留手续。
预算单位在改革实施前已由财政拨付的资金，继续在原开设的银行账户中使用和核算;原账户中相关用途的财政资金使用完毕后，从新开设的预算单位零余额账户中按规定支用有关款项。
【零余额账户，什么是零余额账户】:「审计案例」不要让“零余额账户”成为预算单位套现的保护伞
【摘要】
“零余额账户”是财政部门为预算单位在商业银行开设用于财政直接支付和授权支付及清算的银行账户。“零余额账户”的实施，克服了传统的因重复和分散设置银行账户而导致的一系列弊端,对于加强财政监督，保障财政资金规范安全高效运行，提高财政资金的使用效益，从源头上预防腐败发生起到了积极作用。
一审计中发现的问题
一些预算单位存在违规从零余额账户向本单位基本户转账，将用款额度转为银行存款的“套现”行为,例如在2016年度部门预算执行审计中发现3个部门违规从零余额账户向基本户转账412.53万元。这种行为不仅违反财政部有关规定，而且会造成不能真实反映预算执行进度、财政资金沉淀、预算资金脱离监控等方面的问题。
二审计建议
一是从申请源头监控。财政部门要认真履行管理监督职能，对预算单位资金申请的真实性、合法性进行全面认真审核，对支付的资金严格按用款额度认真把关，切实加强实施监控。
二是从支付环节监控。要求代理银行对预算单位从“零余额账户”提取现金数量实行限额控制，如遇特殊情况确需支付大额现金的，必须经财政、银行、预算单位三方盖章，防止资金截留挪用，预防财政资金潜在风险，不断规范资金支付操作程序，确保财政资金安全。
（来源：审计知识库）
责任编辑：张楠、董子豪
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