业务招待费扣除标准，税法规定业务招待费扣除比例（“吃喝送礼”→业务招待费都能搞定）

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• 1、业务招待费扣除标准：“吃喝送礼”→业务招待费都能搞定？
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1、业务招待费扣除标准：“吃喝送礼”→业务招待费都能搞定？

接待客户产生的费用每个企业都会涉及到，按照用途性质划分容易混淆，是税务机关最常检查的一个纳税调整项目，把握好标准正常使用业务招待费。

业务招待费

企业在生产、经营等业务中，合理需要而接待应酬所支付的费用，用途和对象都需符合。比如接待用餐、馈赠礼物、接待旅游娱乐等活动等。

支付范围界定

餐饮、住宿费、香烟、食品、礼品、正常的娱乐活动、安排客户旅游等项目。招待客户的住宿费和景点门票可以作为业务招待费核算。

前提是因企业生产经营需要发生的费用，具体范围包括↓↓↓

宴请或工作餐的开支；赠送纪念品的开支；旅游景点参观费和交通费及其他费用的开支；发生的业务关系人员的差旅费开支。

• 所有的餐费、业务宣传费、差旅费、会议费及职工福利费，不都是业务招待费；

• 业务招待费不仅仅是餐费、业务宣传费、差旅费、会议费及职工福利费。

餐费入账

1. 开展业务请客户吃饭属于业务招待费，会议期间就餐属于会议费。
2. 每月发给员工的餐补，人人有份并且可以量化，并入工资薪金交个税。
3. 组织培训过程中安排员工吃饭，计入到职工教育经费。
4. 出差用途中发生的合理用餐费用，属于差旅费，员工聚餐团建加班餐属于福利费。

业务宣传费共同目的：为促进销售开展必要的招待活动，以维护企业与客户的关系。如果将购买的礼品经过专业设计后展示公司形象并赠送给客户，属于业务宣传费。

税务处理

业务招待费税前扣除基数是营业收入。营业收入包括主营业务收入、其他业务收入和视同销售收入，不包括营业外收入。

企业在汇算清缴申报时正确足额将这些项目调整到视同销售收入中，就可作为业务招待费的计提基数。

股息红利及股权转让收入也可作为基数。筹建期间无收入也可以扣除。

具体扣除标准

业务招待费的使用标准采用底线双标。实际发生的60%和销售收入的千分之五，哪个标准算下来数额小，就选用哪一个标准。

a.请客户喝咖啡和面点小吃的费用，取得了合规的票据，是可以计入业务招待费中并允许按照一定标准来税前扣除。

b.公司聘请会计师事务所做审计，事务所的注册会计师（外部人员）来公司工作发生的差旅费就应在业务招待费核算。

进项税抵扣

根据具体项目判断能否抵扣，但如果列支的业务招待费是“委托外单位审计人员开展审计业务，合同约定由企业报销审计人员的住宿费”的支出，只要取得了增值税专用发票，是可以抵扣进项税的。

不得抵扣

购进餐饮服务的进项税额；招待费属于个人消费；用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利。

2、业务招待费扣除标准，税法规定业务招待费扣除比例

又到年底了，各个公司都少不了吃喝送礼，这就是所谓的“业务招待费”。那么业务招待费包含哪些，公司该如何处理进行税前扣除？

一般情况下企业的业务招待费包括两部分，一是日常性业务招待费支出，如餐饮费、住宿费、交通费等。二是重要客户的业务招待费，即除前述支出外，还有赠送给客户的礼品费、正常的娱乐活动费、安排客户旅游的费用等。下面结合案例给大家详细介绍一下如何扣除。

案例说明

根据税法规定，企业发生的业务招待费支出按照发生额的60%扣除，但最高不超过当年营业收入的5‰；发生的会议费可全额扣除；发生的职工福利费在工资总额的14%以内可据实扣除。在证据资料充分时，根据实际情况，可合理分配费用额度，合理增加可抵扣范围，降低应纳税额，是一种较为妥善的选择。

税负测算

调整后减少应纳所得税额45-15=30(万元)。

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