年终奖如何发放给个人，年终奖单独计税

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• 1、年终奖如何发放给个人：奖金单独计税怎么算？年终奖单独计税，是一种优惠，使用对了吗？
• 2、年终奖如何发放给个人，当心年终奖发放这些花样

1、年终奖如何发放给个人：奖金单独计税怎么算？年终奖单独计税，是一种优惠，使用对了吗？

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奖金单独计税怎么算？

奖金单独计算个人所得税的方法如下：将年终奖单独计算，按3%至45%的超额累进税率计算。

具体计算公式为：应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数。应纳税额不同，适用的税率也是不同。

举例计算如下：

比方说，虎虎获得了12000元的年终奖，具体计算过程如下：

第一步：计算商数

120000/12=10000

第二步：确定税率

根据下面年终奖的个税税率表可知，10000对应的税率是10%，速算扣款数是210。

第三步：计算个税

应纳个税=120000*10%-210=11790。

这就是单独计税的详细计算方法。

如果在个税汇算清缴时，也是选择单独计税，那么预扣预缴阶段已经全额缴纳个税的情况下，汇算清缴时不用补缴，也不会退税。

年终奖扣税计算方式需要分为两个阶段：

1、预扣预缴

年终奖预扣预缴时，不需要并入工资薪金所得计算个税，而是需要单独计算个税。而且计算的方式和工资薪金所得也不相同。

应纳税额=当月取得全年一次性奖金×适用税率-速算扣除数。

具体来说，企业发放年度奖金时，需要先把奖金除以12，然后用商数确定计算个人所得税使用的税率。最后用奖金乘以确定的税率，计算出季度奖金需要预扣预缴的个人所得税。

举例说明：

比方说，虎虎获得了10000元的年终奖，具体计算过程如下：

第一步：计算商数

10000/12=833.33。

第二步：确定税率

根据下面年终奖的个税税率表可知，833.33对应的税率是3%。

第三步：计算个税

应纳个税=10000*3%=300。

所以，虎虎在扣除个税以后，实际可以拿到手的年终奖=10000-300=9700。

在计算的时候，一定要注意不是用商数乘以税率计算个税，而是用全部的年终奖乘以税率计算个税。

2、汇算清缴

年终奖汇算清缴时，可以选择单独计税，也可以选择并入综合所得，计算个税。

单独计税时，和预扣预缴时计算的方式一样。按照月度税率表计算个税；而并入综合所得时，需要根据综合所得适用的综合税率表计算个税。

具体来说，将年终奖纳入综合所得中，按照百分之三至百分之四十五的超额累进税率来计算。

应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数。

具体如何选择需要结合个人的年收入、基本扣除、专项扣除以及其他扣除进行确定。

年度汇算应退或应补税额=[（综合所得收入额-60000元（减除费用）-“三险一金”等专项扣除-子女教育等专项附加扣除-依法确定的其他扣除）×适用税率-速算扣除数]-当年已预缴税额。

年终奖单独计税和综合计税有什么区别？

1、税率不同

年终奖单独计税时，使用的月度税率表；而综合计税时，使用的是综合所得年度税率表。

当然年终奖使用的月度税率表，也是从综合所得税率表转化而来。毕竟，不管怎么计算，实际的税负是一样的，只是在细节方面有所不同。

2、计税依据不同

年终奖单独计税时，需要使用年度奖金总额除以12的数值，作为计税依据确定税率；而综合计税时，年终奖需要并入综合所得，按照综合所得确定税率。

在这样我们要有明白，由于计税依据不同，也会产生不同的结果。具体来说，年终奖单独计税时，肯定是需要缴纳税款的；而综合计税时，由于还可以扣除很多费用，实际上可能并不需要缴纳税款。

实例解析：年终奖单独计税还是并入综合所得计税？

年终奖到底是单独计税，还是要并入综合所得计税，主要看何种方式对纳税人有利。如果我们的综合所得少，汇聚清算的时候不需要交税，可以选择并入综合所得计税；如果我们的综合所得多，本来汇算清缴时就需要补税，可以选择单独计税。

其实如果我们不知道到底是单独计税合适，还是并入综合所得计税合适，我们在个税汇缴清算的时候，也可以自己测算缴纳税款的情况。这样，我们就可以合理地利用这个税收优惠了。

例如：2020年我每个月工资平均10000元，可以扣除的相关费用每月是500元，专项附加扣除每月可以扣1500元的住房租金以及1000元的赡养老人，2020年我取得的全年一次性奖金是80000元，没有劳务报酬等其他收入所得。

两种计税方式计算情况如下：

独立计税

全年一次性奖金每月平均值=80000/12=6666.67元

根据按月换算后的综合所得税率表可以适用税率为10%，速算扣除数是210元。

应纳税额=80000×10%-210=7790元。

全年综合所得部分应纳税所得额=10000×12（工资薪金）-500×12（保险）-2500×12（专项附加扣除）-60000=24000元。

根据综合所得税率表可知，适用的税率是3%。

应纳税额=24000×3%=720元

全年总应纳税额=7790+720=8510

综合计税

全年综合所得部分应纳税所得额=10000×12（工资薪金）+80000（年终奖）-500×12（保险）-2500×12（专项附加扣除）-60000=104000元。

根据综合所得税率表可知，适用的税率是10%，速算扣除数是2520元。

全年应纳税总额=104000*10%-2520=7880元。

这样我并入综合所得计税，比单独计税可以合理的节约税额=8510-7880=630元。这样的情况下，我肯定会选择并入综合计税。

2、年终奖如何发放给个人，当心年终奖发放这些花样

扣留部分月工资作年底福利、将积压产品打折卖给员工、把“年会抽奖”当发年终奖……，我来为大家科普一下关于年终奖如何发放给个人?下面希望有你要的答案，我们一起来看看吧!

年终奖如何发放给个人

扣留部分月工资作年底福利、将积压产品打折卖给员工、把“年会抽奖”当发年终奖……

【年终岁末，这些法律问题值得关注②】@上班族 当心年终奖发放遇“花样”

实践中，因年终奖发放引发的争议并不少见。法律没有强制规定企业必须向员工支付年终奖，企业可自主决定发放与否。

但是，如果企业的规章制度或劳动合同中明确约定了年终奖，就应按照其规定或约定发放。在双方没有明确约定的情形下，应当结合奖金支付的初衷及奖金性质综合进行判断。

年关将至，年终奖的发放成为员工关心的话题。在上海一家技术公司工作的孙文(化名)则对此感到有些焦虑。

“我担心‘年终奖’能否发到位，毕竟这是我工资的20%。”孙文告诉《工人日报》记者，去年入职时，合同里明确规定员工的月薪的20%不会按月发放，而是作为“年终奖”发放给个人。

据了解，现行法律中并没有涉及年终奖的相关规定，企业是否给员工发放年终奖，年终奖发多发少，属于企业用工自主权范畴。但是，如果企业的规章制度或者劳动合同中明确约定了年终奖，就应当按照其规定或约定向员工发放年终奖。

实践中，围绕年终奖的发放，一些单位因“玩花样”而与员工产生纠纷的案例并不少。

花样1 应得工资变成年终奖励

孙文表示，自己平时的工资由40%的基本工资、40%的月度绩效构成，每个月20%的工资扣下不发，而是汇总到年底乘以绩效系数算作“年终奖”。

“这部分工资参与绩效考核，如果部门考核不达标，可能还拿不满这20%。”尽管去年考核良好的孙文拿到了年终奖，但他担心，如果自己中途离职，就拿不到这笔钱。

对此，福建厦信律师事务所律师何玲表示，《工资支付暂行规定》第7条规定，工资必须在用人单位与劳动者约定的日期支付，至少每月支付一次。如果劳动合同中已约定工资按月发放，工资构成包括基本工资、绩效奖金、加班工资等，则企业应按月足额发放职工的“绩效工资”，而不得扣留20%作为年终奖，更不能根据再次考核成绩，决定此扣留的20%绩效工资的最终发放金额，否则就属于未及时足额支付劳动报酬的情形。

采访中，还有员工向《工人日报》记者表示，自己所在公司喜欢采取“13薪”的方式奖励员工，每年年底会多发一个月的基本工资。但是，不少员工表示，自己并不清楚“13薪”与年终奖的区别。

据何玲介绍，13薪不等于年终奖。“正常情况下，13薪即年底双薪，是固定的劳动报酬，只要企业与员工有此约定，则在每年年终时，不论企业经营情况、员工表现，企业都应向员工多发放一个月的薪水。”

据了解，法律未强制规定企业必须向员工支付年终奖，企业通常根据自身的经济效益和员工绩效考核情况自主决定是否发放、发放多少以及何时发放等，具有不确定性、机动性。

花样2 以公司自家产品替代发钱

在合肥一家私企上班的赵女士，其所在企业去年效益不佳，到发放年终奖时，公司给每人发了一台空气净化器。

赵女士说，当年入职时，她得知员工的年终奖金是写在劳动合同里的，“现在公司把奖金兑换成机器，让人失望。”

2017年，一家著名家电企业在年终奖兑现中，除奖金外还发放了该企业自产品牌手机，被外界以此质疑公司的经营效益。

以自家产品替代年终奖，还有可能成为变相强制消费。根据媒体报道，2015年初，泉州洛江一家鞋业公司要求职工买本公司生产的鞋子，并直接从年前发放的年终奖金代扣购鞋款。

在该公司上班的吴小姐反映，公司要求员工只能选鞋码，不能挑款式。“鞋子是客户不要的B品，质量可能也会有差别。”吴小姐说，上至经理下至车间员工都要买，“往年普通员工的年终奖也就1000多元，再扣掉一两百元鞋子的钱，还怎么过年？”

公司负责人则声称，把公司积压的鞋子低折扣卖给员工也是年终奖的一部分，算起来公司的年终奖比往年还有所增加。

有律师指出，如果将公司鞋子当作福利免费发放给员工，没有问题；但若是要购买并在年终奖里扣除，就属于变相强制消费。

“年终奖是工资总额组成中的奖金部分，根据《工资支付暂行规定》第5条规定，工资应当以法定货币支付，不得以实物及有价证券替代。”何玲说。

花样3 拿多拿少不看业绩看运气

除了年终奖，年底职工期盼的另一个热闹环节就是公司年会。因为现实中，不少年会成了某些公司发放年终奖的渠道，有公司甚至将“年会抽奖”等同于年终奖发放。

“公司年会有抽奖环节，抽到的奖品就是‘年终奖’。”在北京一家传媒公司上班的宋娇说，“我平时业绩不错，结果年底只抽到个运动手环，平时干活不怎么卖力的人，反而抽到了大奖，感觉实在不公平。”

那么，是否有必要在劳动合同中约定年终奖发放条件等“硬指标”？

有专家提醒，在用人单位与劳动者约定奖金的情况下，双方应就奖金支付的条件、义务及豁免情形进行充分协商。在双方没有明确约定的情形下，应当结合奖金支付的初衷及奖金性质综合判断。

实践中还有一种常见情况：发放年终奖前离职，能否拿到年终奖引纷争。

2013年3月，符某入职广州某公司，该公司于2017年1月19日解除与符某的劳动合同。2017年1月20日，公司向在职员工发放2016年度的“在职激励金”，但未向符某发放在职激励金。最终，二审判决公司支付在职激励金给符某。

法官解释，本案中，解除合同与发激励金仅差一天，发放的“在职激励金”实为年终奖金，如果该年终奖属于劳动报酬，劳动者请求支付，应予以支持。劳动者在年终奖对应的考核年度不满一年的，用人单位也应该按照劳动者实际工作时间占全年工作时间的比例发放年终奖金。

“企业发放年终奖时，首先要明确约定年终奖的发放规则，兼顾公平合理，并经民主程序告知员工，以充分发挥企业的经营自主权，调动职工积极性。”何玲提醒，“其次要注意诚信兑现约定的年终奖，不侵害员工的合法权益；此外，要解读好相关优惠政策，避免员工掉进发多得少的‘陷阱’。”

本报记者 于灵歌

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